Pregunta 1
Un accionista de una cooperativa de vivienda (co-op) de la ciudad de Nueva York vende sus acciones y su arrendamiento propietario. ¿Cuál de los siguientes enunciados describe correctamente la Reducción Fiscal para Cooperativas y Condominios de la ciudad de Nueva York en el contexto de esta venta?
- A. La reducción se transfiere automáticamente al comprador en el cierre sin que se requiera ninguna gestión
- B. La reducción consiste en una disminución de la factura del impuesto sobre bienes inmuebles de la corporación cooperativa, que luego se traslada a los propietarios de unidades que califican como un crédito en sus gastos de mantenimiento; no se transfiere junto con las acciones y el nuevo propietario debe solicitarla nuevamente ✓ Respuesta
- C. La reducción se aplica únicamente a los condominios, no a los apartamentos en cooperativa
- D. El vendedor debe reembolsar a la ciudad, en el cierre, todos los montos de reducción de años anteriores como condición de la transferencia
Explicación: La Reducción Fiscal para Cooperativas y Condominios de la ciudad de Nueva York (Título 11 del Código Administrativo) disminuye el impuesto sobre bienes inmuebles evaluado sobre el edificio cooperativo en su conjunto; el beneficio se traslada a los accionistas individuales de cada unidad como una reducción en sus cargos de mantenimiento. Está vinculada al estado de la unidad y a los requisitos de elegibilidad por ocupación del propietario, no al accionista en particular, y no se transfiere automáticamente en el cierre — el nuevo propietario debe calificar y presentar una solicitud. No existe ninguna obligación de reembolso en el cierre.
Pregunta 2
Dentro del sistema de tasas de igualación del estado de Nueva York administrado por la Oficina de Servicios del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (ORPTS), ¿cuál es el propósito de la «tasa de igualación estatal» de un municipio?
- A. Establece la tasa impositiva máxima que un municipio puede imponer sobre los valores tasados de las propiedades
- B. Representa la proporción entre el valor total tasado de un municipio y el valor total real (de mercado) de todos los bienes inmuebles gravables, utilizada para garantizar una distribución equitativa de los gravámenes fiscales del condado y de las escuelas entre los municipios ✓ Respuesta
- C. Determina los umbrales de elegibilidad por ingresos para la exención STAR en cada municipio
- D. Establece la tasa a la que los vendedores no residentes deben retener el impuesto sobre la renta estimado sobre las ganancias provenientes de la venta de propiedades
Explicación: De conformidad con el Artículo 12 de la RPTL, la ORPTS establece tasas de igualación estatal para cada unidad de tasación, las cuales representan la proporción entre el valor tasado localmente y el valor total de mercado. Estas tasas se utilizan para distribuir equitativamente los impuestos del condado y de los distritos escolares entre los municipios que pueden tasar las propiedades en distintas fracciones de su valor de mercado. No constituyen límites a la recaudación fiscal, umbrales de ingresos para el programa STAR ni tasas de retención.
Pregunta 3
Un fideicomiso transfiere el título de un bien inmueble ubicado en Nueva York a su beneficiario sin contraprestación monetaria, como parte de una distribución ordinaria del fideicomiso. De conformidad con la Sección 1405 de la Ley Tributaria de Nueva York, ¿cuál de las siguientes afirmaciones describe mejor el tratamiento aplicable al impuesto sobre la transferencia?
- A. La transferencia está sujeta a impuestos en su totalidad, ya que todas las transmisiones requieren el pago del impuesto sobre la transferencia independientemente de la contraprestación
- B. La transferencia puede estar exenta si califica como una distribución de un fideicomiso a un beneficiario sin contraprestación, conforme a la exención aplicable de la Sección 1405 de la Ley Tributaria ✓ Respuesta
- C. La transferencia está exenta únicamente si el beneficiario es el cónyuge del otorgante
- D. La transferencia está sujeta a una tasa reducida del 0,5 % porque la contraprestación es inferior al valor pleno
Explicación: La Sección 1405(b) de la Ley Tributaria de Nueva York establece exenciones específicas al impuesto sobre la transferencia de bienes inmuebles, incluyendo ciertas transferencias realizadas hacia o desde un fideicomiso cuando no se paga contraprestación alguna y la transferencia es consistente con el instrumento rector del fideicomiso. Debe existir una contraprestación imponible para que el impuesto sea aplicable; una distribución gratuita a un beneficiario sin contraprestación puede calificar para la exención. El impuesto no se aplica a una tasa reducida en tales circunstancias.
Pregunta 4
En Nueva York, cuando se registra una escritura y se presenta el formulario TP-584 para una transferencia que se alega está exenta del impuesto sobre la transferencia de bienes raíces, ¿qué debe acompañar al TP-584 para sustentar la solicitud de exención?
- A. Una carta del Departamento de Estado de Nueva York que confirme la exención
- B. El Anexo B del formulario TP-584 debidamente completado, en el que se identifica la exención específica solicitada conforme a la Sección 1405 de la Ley Tributaria ✓ Respuesta
- C. Una copia de la declaración federal del impuesto sobre la renta del vendedor correspondiente al año anterior
- D. Una declaración jurada notariada del comprador y del vendedor, presentada por separado ante la Oficina de Servicios del Impuesto sobre Bienes Inmuebles
Explicación: El formulario TP-584 incluye el Anexo B, el cual el contribuyente debe completar para solicitar una exención del impuesto sobre la transferencia de bienes raíces del Estado de Nueva York. El código de exención aplicable conforme a la Sección 1405 de la Ley Tributaria debe identificarse en el Anexo B. No se requiere ninguna carta separada del DOS, declaración de impuestos ni declaración jurada ante la ORPTS para solicitar la exención.
Pregunta 5
Conforme a la Ley de Impuesto sobre la Propiedad Inmobiliaria del Estado de Nueva York (Real Property Tax Law), ¿cuál es el término que designa la lista oficial que mantiene cada tasador local, en la que se identifican todas las parcelas imponibles, sus propietarios y sus valores tasados, y que sirve como base para el cobro del impuesto predial?
- A. El resumen del registro fiscal
- B. El registro de tasación ✓ Respuesta
- C. El calendario de equiparación
- D. El informe de transferencia de propiedad
Explicación: Conforme al Artículo 5 de la RPTL, el «registro de tasación» es el documento oficial elaborado por el tasador local que enumera todos los bienes inmuebles dentro de la jurisdicción tributaria, su propietario registrado y su valor tasado. Es el documento fundamental a partir del cual se calculan las facturas de impuestos. Un «resumen» (abstract) sintetiza el registro; el calendario de equiparación se relaciona con las tasas de equiparación estatales; y el informe de transferencia de propiedad (RP-5217) se presenta al momento de registrar la escritura.
Pregunta 6
Un comprador adquiere una propiedad residencial en la ciudad de Nueva York por $3,500,000. ¿Qué partes son responsables de pagar el impuesto de mansión del Estado de Nueva York y el impuesto de mansión suplementario de la ciudad de Nueva York en esta transacción, respectivamente?
- A. El vendedor paga tanto el impuesto de mansión estatal como el impuesto de mansión suplementario de la ciudad de Nueva York
- B. El comprador paga tanto el impuesto de mansión estatal como el impuesto de mansión suplementario de la ciudad de Nueva York ✓ Respuesta
- C. El vendedor paga el impuesto de mansión estatal y el comprador paga el impuesto de mansión suplementario de la ciudad de Nueva York
- D. El comprador paga el impuesto de mansión estatal y el vendedor paga el impuesto de mansión suplementario de la ciudad de Nueva York
Explicación: Tanto el impuesto de mansión del Estado de Nueva York (Sección 1402-a de la Ley Tributaria) como el impuesto de mansión suplementario de la ciudad de Nueva York (promulgado como parte del presupuesto de 2019) son impuestos que recaen sobre el comprador (adquirente) y deben ser pagados por este. Ninguno de los dos impuestos es obligación del vendedor; ambos son impuestos al consumo a cargo del comprador sobre el precio de compra.